Il portale degli interpelli

I premi erogati da un'Università agli studenti che, dopo il conseguimento del titolo di un Master di 2° livello, sono risultati i più meritevoli in base alla votazione finale, non essendo stati elargiti al fine di sostenere un'attività di studio o di formazione, non ricadono nell'ambito applicativo dell'art. 50, co. 1, lett. c), del TUIR, dunque non generano redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

I premi in oggetto, invece, sono riconducibili ai redditi diversi di cui all'art. 67, co. 1, lett. d), del TUIR, in quanto attribuiti in riconoscimento di particolari "meriti artistici, scientifici o sociali".

Di conseguenza, si applica la ritenuta a titolo d'imposta nella misura del 25%, di cui all'art. 30, co. 2, del DPR n. 600/1973.

Le due componenti perequative UR1a e UR2a applicabili a ciascuna utenza del servizio di gestione dei rifiuti urbani (introdotte dall'ARERA con la deliberazione n. 386 del 3 agosto 2023), al pari degli OGdS, concorrono alla determinazione dell'unitaria base imponibile IVA della TARI corrispettivo, in quanto contribuiscono a determinare il costo complessivo del servizio fornito dalla Società al cliente/consumatore, da assoggettare all'aliquota IVA del 10%.

Alla cessione di beni a titolo gratuito effettuata da una società partecipante ad un Gruppo IVA verso una Pubblica Amministrazione (in particolare, a seguito di danni alle infrastrutture del settore X del Paese Y subite a causa di un evento bellico, la società ha aderito ad un'iniziativa no profit promossa dalla Pubblica Amministrazione, volta a fornire sostegno al settore X del Paese Y) è possibile applicare l'art. 8, co. 1, lett. b-bis), del DPR n. 633/1972.

Inoltre, l'apposita attestazione che la Pubblica Amministrazione provvederà a rilasciare alla società cedente può essere qualificata come prova certa e incontrovertibile dell'avvenuta esportazione, presentando i requisiti per un'assimilazione alla documentazione doganale.

L'Istante detiene delle cripto-attività (bitcoin) presso un "prestatore di servizi di portafoglio digitale" italiano, iscritto nel Registro Operatori Valute Virtuali tenuto dall'Organismo Agenti e Mediatori (OAM).

Nel caso di specie, considerato che la società ha già applicato l'imposta di bollo sui bitcoin, l'Istante non sarà tenuto ad effettuare alcun versamento a tale titolo, pertanto dovrà limitarsi ad assolvere gli obblighi di monitoraggio fiscale con la compilazione del Quadro RW della Dichiarazione dei Redditi, barrando la colonna 16.

Con riferimento al trasferimento al Consolidato Fiscale dei crediti IVA trimestrali generati dalle società consolidate (nel caso di specie, durante il I trimestre 2024), si ricorda che sono "liberamente cedibili ai terzi" non tutti "i crediti IVA esposti nel modello TR", ma solo quelli richiesti a rimborso, essendo invece esclusa la cessione dei crediti chiesti in compensazione.

Pertanto, le società consolidate potranno trasferire al Consolidato Fiscale, ai fini della compensazione con l'IRES dovuta, la sola eccedenza a credito IVA emergente dalla dichiarazione annuale.

La Fondazione, che gestisce con finalità non lucrative centri di riabilitazione per persone disabili, intende costituire ad hoc una nuova impresa sociale, cui affidare la gestione globale dei servizi da erogare agli utenti ricoverati, tramite apposito contratto di "global service".

In tale fattispecie, alle prestazioni rese agli utenti ricoverati nelle strutture residenziali si applicherà il regime d'esenzione IVA (art. 10, co. 1, n. 21), del DPR n. 633/1972), così come, parimenti, alle prestazioni rese nei centri di riabilitazione diurni nei confronti di soggetti non ricoverati (n. 18) della suddetta disposizione).