Il portale degli interpelli

Alla cessione ad un Comune di un bene ristrutturato da destinare a nuova sede municipale, che avviene per effetto dell'estinzione di un diritto di superficie, previsto dal contratto di locazione finanziaria in costruendo, non può essere applicata l'aliquota IVA del 10%, in quanto l'opera realizzata non è riconducibile tra quelle di urbanizzazione "primaria" o "secondaria".

Nell'ambito di un'associazione di medicina di gruppo (costituita da medici di medicina generale), alle operazioni di riaddebito delle spese comuni della sede associativa da parte dell'associazione nei confronti dei medici associati, in assenza di applicazione di un mark up, può essere applicato il regime di esenzione IVA, di cui all'art. 10, co. 2 del DPR n. 633/1972.

Nel caso di specie vengono realizzate due operazioni di conferimento in sequenza, finalizzate alla riorganizzazione dell'assetto di controllo della società, in cui la prima prevede il conferimento congiunto delle quote detenute nella società in una holding neo-costituita in regime di realizzo controllato, mentre la seconda prevede il conferimento della quota di ciascuno dei due soci della propria quota detenuta nella nuova holding, a beneficio di quattro holding unipersonali neo-costituite, ciascuna interamente partecipata dal conferente, in regime di realizzo controllato.

La suddetta riorganizzazione, attuata attraverso il primo e il secondo conferimento in regime di realizzo controllato, non genera il conseguimento di un vantaggio fiscale indebito e, pertanto, non configura una fattispecie di abuso del diritto.

Il contribuente è rientrato in Italia ad aprile 2019 ed ha fruito negli anni 2019, 2020 e 2021 del regime per neo-residenti di cui all'art. 24-bis del TUIR, mentre poi, successivamente, ha revocato l'opzione relativa a tale agevolazione per passare alla fruizione del regime impatriati nei periodi d'imposta 2022 e 2023.

Il soggetto in questione può estendere la fruizione del regime impatriati per ulteriori cinque periodi d'imposta, seppur nel 2019 abbia fruito del regime per neo-residenti, in quanto nel 2019 possedeva i requisiti per l'applicazione del regime impatriati e a novembre 2022 ha acquistato un immobile di tipo residenziale.

Ai fini della determinazione del Contributo di Solidarietà dovuto, la riserva da rivalutazione ex art. 110 del DL n. 104/2020 (affrancata), per la quota proporzionalmente corrispondente agli ammortamenti non ancora effettuati, deve ritenersi inclusa nel patrimonio netto, concorrendo di conseguenza alla determinazione del limite del 25% dell'ammontare di patrimonio netto risultante dal bilancio d'esercizio della società relativo all'anno 2021.

Nel caso di vendita di un immobile acquisito in origine per usucapione, su cui sono stati effettuati interventi agevolabili con il Superbonus conclusi da meno di 10 anni, la plusvalenza imponibile è determinata sulla differenza tra il corrispettivo di vendita dell'immobile e il valore ricavabile dalla sentenza dichiarativa di usucapione, aumentato dei costi inerenti al bene.